小规模企业所得税通常按“应纳税所得额乘以适用税率”计算；查账征收企业先算出应纳税所得额，再套用税率，符合条件的小型微利企业按现行优惠口径降低实际税负；核定征收企业先按核定方法确定应纳税所得额，再计算企业所得税。
计算口径
企业所得税看所得，不只看开票规模。小规模纳税人主要影响增值税申报口径，企业所得税一般按收入、成本费用、扣除项目、征收方式计算。
公式速查
| 项目 | 说明 | 公式 |
|---|---|---|
| 查账征收 | 根据实际账务和扣除计算 | 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 |
| 核定应税所得率 | 按收入×应税所得率确定所得 | 应纳税所得额＝应税收入额×应税所得率；应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 |
| 核定应纳所得税额 | 税务机关核定税额 | 应纳税额＝核定应纳所得税额 |
应纳税所得额怎么算
应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度可抵减所得。
收入总额
收入总额包括销售货物收入、提供劳务收入、转让财产收入、股息红利等权益性投资收益、利息收入、租金收入、特许权使用费收入、接受捐赠收入、其他收入。
各项扣除
各项扣除包括成本、费用、税金、支出和其他合理项目。支出需要真实、相关、符合税法口径，并取得合规凭证。
税率和优惠
- • 一般企业适用税率：25%。
- • 符合条件的小型微利企业：年应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元时，按现行优惠口径计算；当前常见口径为实际税负5%。具体期间以当期有效政策为准。
条件速查表
| 条件 | 查账征收 | 核定征收 |
|---|---|---|
| 收入规模 | 看实际收入 | 看应税收入 |
| 成本费用 | 可据实扣除 | 按核定所得率或核定税额 |
| 小型微利优惠 | 符合条件可享 | 符合条件可享，按当地口径确认 |
操作步骤
- 1、确认征收方式。
- 2、归集收入和成本。
- 3、调整不征税收入、免税收入、扣除项目。
- 4、计算应纳税所得额。
- 5、对照税率和优惠口径。
- 6、计算应纳税额。
- 7、按期预缴和年度申报。
示例
一家查账征收的小型微利企业年收入120万元，成本费用和扣除项目90万元，应纳税所得额30万元。按实际税负5%计算，企业所得税＝30万元×5%＝1.5万元。
申报节奏
企业所得税通常按季度预缴，年度汇算清缴。预缴按实际利润额、预计税额或核定税额计算；年度汇算按全年应纳税所得额计算，多退少补。
免责声明：本文仅提供一般性计算口径示例，具体适用条件以主管税务机关口径为准。
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本文概览：小规模企业所得税通常按“应纳税所得额乘以适用税率”计算；查账征收企业先算出应纳税所得额，再套用税率，符合条件的小型微利企业按现行优惠口径降低实际税负；核定征收企业先按核定方法确定应纳税所得额，再计算企业所得税。